Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Là Gì? Vai Trò Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Đối tượng nào bị đánh thuế tiêu thụ đặc biệt? đang là vấn đề được nhiều công ty, doanh nghiệp quan tâm. Trong bài viết sau đây, Kế Toán Đại Tín sẽ giúp bạn tìm hiểu chi tiết hơn về loại thuế này. Tham khảo ngay nhé!
Tại thị trường Việt Nam, các mặt hàng như xì gà, xe ô tô, xăng dầu, bài lá, thuốc lá, rượu bia... là những sản phẩm phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy vậy, không phải ai cũng biết thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Vai trò của loại thế này ra sao? Ai là người chịu thuế? Nếu bạn cũng đang có thắc mắc tương tự, hãy tham khảo ngay những chia sẻ hữu ích của Kế Toán Đại Tín trong nội dung sau.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xa xỉ phẩm là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc thù mang tính chất xa xỉ do các cá nhân, tổ chức sản xuất, kinh doanh hoặc nhập khẩu tiêu thụ tại Việt Nam.
Để hiểu rõ hơn thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cùng tìm hiểu mục đích của việc đánh loại thuế này như sau:
- Thuế xa xỉ phẩm giúp điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng trong xã hội;
- Điều tiết và phân phối thu nhập của người tiêu dùng;
- Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước;
- Giúp tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với các mặt hàng chịu thuế...
Được gọi là thuế gián thu bởi loại thuế này do cơ sở sản xuất trực tiếp hàng hóa đó nộp những người chịu thuế là người tiêu dùng bởi thuế tiêu thụ đặc biệt được cộng vào giá bán.
Đối tượng được đánh thuế xa xỉ phẩm
Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định về danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế xa xỉ phẩm, cụ thể:
Hàng hóa
- Thuốc lá điếu, chế phẩm từ cây thuốc lá, xì gà;
- Rượu, bia;
- Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người, vừa chở hàng loại có hai hàng ghế trở lên, có vách ngăn cố định;
- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh (dung tích xi lanh trên 125cm3);
- Du thuyền, máy bay;
- Xăng các loại;
- Điều hòa công suất 90000 BTU trở xuống;
- Bài lá;
- Vàng mã, hàng mã.
*Lưu ý: Hàng hóa chịu thuế xa xỉ phẩm là các sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các mặt hàng này.
Dịch vụ
- Kinh doanh vũ trường;
- Kinh doanh karaoke;
- Kinh doanh massage;
- Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng hay các loại máy tương tự;
- Kinh doanh đặt cược gồm đặt cược thể thao, giải trí hay các hình thức đặc cược theo quy định của pháp luật;
- Kinh doanh golf gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf;
- Kinh doanh xổ số.
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo luật định, các hàng hóa sau đây không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Hàng hóa nhập khẩu gồm hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức xã hội...
- Các lô hàng quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam;
- Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hay hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu;
- Đồ dùng của tổ chức cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ thuế ngoại giao;
- Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách, hàng hóa, khách du lịch;
- Xe ô tô cứu thương, xe nhà tang lễ, xe chở phạm nhân, xe ô tô chở được trên 24 người, xe chạy trong khu vui chơi giải trí không đăng ký lưu hành và tham gia giao thông;
- Hàng hóa nhập khẩu vào khu phi thuế quan;
- Mặt hàng của nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu này;
- Hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan, trừ xê ô tô chở người dưới 24 chỗ.
Một số vai trò quan trọng của thuế tiêu thụ đặc biệt
Sau khi tìm hiểu kỹ về khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? mời bạn tham khảo thêm vai trò quan trọng của loại thuế xa xỉ phẩm này dưới đây:
- Là công cụ giúp Nhà nước điều tiết sản xuất và tiêu dùng;
- Hạn chế sản xuất và tiêu dùng những hàng hóa, dịch vụ không có lợi cho nền kinh tế, xã hội;
- Thuế tiêu thụ đặc biệt có mức thuế suất cao, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách
- Loại thuế này giúp tái phân phối thu nhập của người có thu nhập cao, đảm bảo tính công bằng xã hội.
Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh ở khâu nào?
Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ thu một lần ở khâu sản xuất hoặc khâu nhập khẩu, cung ứng hàng hóa dịch vụ. Khi hàng hóa và dịch vụ này chuyển qua khâu lưu thông thì không phải chịu thuế xa xỉ phẩm nữa.
Trong đó, hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu sẽ chịu thuế nhập khẩu cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt. Trường hợp hàng hóa được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu đã được miễn giảm. Hàng hóa chịu thuế xa xỉ phẩm nhập khẩu được khấu trừ số tiêu thụ đã nộp ở khâu nhập khẩu khi đã xác định số thuế xa xỉ phẩm phải nộp bán ra.
Các trường hợp hàng hóa được hoàn, miễn trừ thuế tiêu thụ đặc biệt gồm:
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất/gia công;
- Quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;
- Có quyết định hoàn thuế của cơ quan Nhà nước quản lý trực tiếp, theo quy định của pháp luật;
- Doanh nghiệp, công ty đã nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu, nếu có chứng từ hợp pháp sẽ được khấu trừ thuế đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất.
=> XEM NGAY: Thuế Xuất Nhập Khẩu Là Gì? Công Thức Tính Thuế Nhập Xuất Khẩu
Qua bài viết trên, hy vọng bạn đã hiểu rõ thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? cùng một số thông tin liên quan đến loại thuế gián thu này. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào chưa được giải đáp, vui lòng liên hệ ngay với Kế Toán Đại Tín để được hỗ trợ 24/7 nhé.